Cuadro Comparativo: impuestos 2013 y 2014

El 8 de septiembre pasado, el Ejecutivo Federal presentó ante la Cámara de Diputados la propuesta de Reforma Hacendaria 2014, misma que se discutió, modificó y aprobó por el pleno de la Cámara de Diputados el día 18 de octubre, por la madrugada. Al respecto, hacemos los siguientes comentarios generales respecto de los cambios que se proponen que entren en vigor para 2014, a saber:

1.     ISR

 a.     Personas morales residentes en México

Concepto

En 2013

Para 2014

Deducción del precio de  automóviles Deducible hasta $175,000. Deducible hasta $130,000.
Deducción de bienes nuevos de activo fijo que se utilicen permanentemente fuera del Distrito Federal, Guadalajara y Monterrey. Deducción inmediata del precio de adquisición. Se elimina el estímulo por lo que se deberá depreciar el bien año con año.
Deducción de la nómina. Deducible al 100%, tanto pagos gravados y exentos para trabajadores. Deducibles:-        Al 100% pagos gravados para los trabajadores;-        Al 41% pagos exentos[2]para los trabajadores.
Deducción de consumos en restaurantes. Deducible sólo 12.5% del monto del consumo. Deducible sólo el 8.5% del monto del consumo
Deducción de renta de automóviles. Deducible hasta $250 diarios. Deducible hasta $200 diarios
Régimen de consolidación fiscal. Se permite al grupo de empresas consolidar las utilidades de empresas hermanas con las pérdidas de empresas hermanas. Se elimina el régimen. Se propone un nuevo régimen de integración parecido al de consolidación fiscal.
Deducción a partes relacionados residentes en un Régimen Fiscal Preferente. La única limitante es que la prestación se pactara a valor de mercado. Se regulan exhaustivamente los supuestos en que no  serán deducibles las erogaciones realizadas.

 

b.     Personas físicas residentes en México

Concepto

En 2013

Para 2014

Tasa de impuesto. 30% para ingresos mayores anuales a $392,841.97. Ingresos anuales de:      - Ingresos mayores de$500,000 pesos:31%

 

- Ingresos mayores de$750,000 pesos: 32%

- Ingresos mayores de$1,000,000: 34%

- Ingresos mayores de $3,000,000: 35%.

Régimen Intermedio. Aplicable a actividades empresariales hasta con ingresos por $4,000,000. Se substituyen ambos regímenes por el Régimen de Incorporación, aplicable a enajenación de bienes o prestación de servicios que no requieren de título profesional, hasta por la obtención de $2,000,000.
Régimen de Pequeño Contribuyente Aplicable a actividades empresariales, de enajenación de bienes o prestación de servicios, hasta con ingresos por $2,000,000.
Enajenación de casa habitación. Exenta hasta 1,500,000 UDIS. Si se comprueba que se habitó la casa por al menos 5 años, exención ilimitada. Exenta hasta 700,000 UDIS. Por el excedente se pagará impuesto.
Enajenación de acciones en bolsa. Exenta si no se detenta más del 10% de las acciones representativas de capital social. Gravada con una tasa del 10%.
Impuesto a la percepción de dividendos No aplica. Se establece una tasa del 10% sobre el monto del dividendo percibido.
Deducciones personales (gastos funerales, gastos médicos mayores, etc.) En general, deducible el monto total de la erogación. Se topa la deducción a la cantidad que resulte menor entre 4 salarios mínimos generales elevados al año del área geográfica del contribuyente, o del 10% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo aquéllos por los que no se pague el impuesto.



c.     Residentes en el extranjero con ingresos de fuente de riqueza en México

-        Se establecen requisitos adicionales para que los residentes en el extranjero apliquen los beneficios contenidos en los tratados para evitar la doble imposición celebrados por México con otros países.

-        Se establece un impuesto del 10% sobre el monto del dividendo percibido.

2.     IVA

-        Contrario a la que se escuchaba en los medios de comunicación respecto a que se incrementaría la tasa de IVA a alimentos, en general, y a medicinas, los mismos se seguirán gravando con la tasa del 0%

-         Se propone gravar con IVA a la tasa del 16%:

  • Consumo de chicle;
  • Venta de alimento para mascotas; y,
  • Venta de perros, gatos y pequeñas especies.

-        Se incrementaría la tasa de IVA en la frontera del 11% al 16%

3.     IEPS

-        Se propone gravar:

  • Con un 5%: Alimentos de alto contenido calórico (frituras, dulces, gelatinas o chocolates)
  • Con un 10%: Enajenación e importación de algunos productos cuya ingesta se encuentra relacionada con el sobrepeso y la obesidad

 4.     IETU e IDE

-        Se propone la abrogación del IETU y del IDE.

Es importante mencionar que las propuestas señaladas no son definitivas puesto que están sujetas a cambios por parte de la Cámara de Senadores y del Presidente de la República. Asimismo, puedo haber variaciones en cuanto al texto definitivo que sea turnado de la Cámara de Diputados a la Cámara de Senadores.

En la medida que se vayan modificando las propuestas realizaremos artículos adicionales con comentarios a las modificaciones.

 

 

COMPENSACIONES BENEFICIOS